Expert-comptable pour consultant : TJM, micro ou réel, TVA et structure

Le consultant indépendant, en stratégie, en informatique, en management ou en ingénierie, vend son expertise au temps passé. Sa fiscalité tourne autour de trois questions : quel statut choisir, quel régime retenir, micro ou réel, et comment passer d’un tarif journalier à un revenu net réellement disponible. Ce guide y répond, avec un outil pour projeter l’activité.

Du TJM au revenu : ce qui reste vraiment

Beaucoup de consultants raisonnent en taux journalier moyen (TJM) sans visualiser le revenu net qui en résulte, une fois retirés les jours non facturés (intercontrats, congés, prospection, formation, administratif), les cotisations sociales et l’impôt. L’écart entre le TJM affiché et le net disponible est souvent sous-estimé.

Ce calcul donne un ordre de grandeur pour fixer vos tarifs et provisionner ; le taux réel de cotisations dépend ensuite de votre statut et de votre caisse. Nous affinons avec vos chiffres.

BNC, micro-BNC ou réel

En exercice individuel, le consultant relève des bénéfices non commerciaux (art. 92 du CGI). Deux régimes s’offrent à lui :

• le micro-BNC (art. 102 ter du CGI) : sous le seuil, un abattement forfaitaire de 34 % représente vos charges. Simple, mais avantageux seulement si vos charges réelles sont faibles ;
• la déclaration contrôlée (réel) : vous déduisez vos charges réelles (matériel, déplacements, sous-traitance, formation) et déposez une 2035. Dès que vos frais sont significatifs, le réel l’emporte.

L’arbitrage se chiffre, il ne se devine pas. Comparez avec notre outil micro / réel, puis affinez avec nous.

TVA et clients étrangers

Les prestations de conseil sont soumises à la TVA au taux normal de 20 % (art. 278 du CGI), avec une franchise en base possible sous le seuil en début d’activité. Un point sensible : les prestations rendues à des clients professionnels établis à l’étranger obéissent à des règles particulières (autoliquidation par le client dans l’Union, mention spécifique sur la facture, déclaration européenne de services). Une facturation internationale mal cadrée se régularise ensuite difficilement : mieux vaut l’anticiper.

Statut : BNC, EURL ou SASU

Le choix de structure détermine votre fiscalité, vos cotisations et votre protection sociale :

• entreprise individuelle (BNC) : simplicité, retraite à la CIPAV ; cotisations de travailleur indépendant ;
• EURL : à l’IR ou sur option à l’IS, gérant travailleur non salarié ;
• SASU : président assimilé salarié (protection sociale plus complète mais cotisations plus élevées), dividendes hors cotisations sociales.

Le bon statut dépend de votre niveau de revenu, de votre besoin de protection et de votre projet. C’est l’un des premiers arbitrages à poser, et il se reconsidère quand l’activité grandit (voyez SAS ou SARL et Rémunération du dirigeant).

Frais de mission et déductions

Au réel, vos charges réduisent votre bénéfice : matériel informatique, logiciels et abonnements, frais de déplacement et de mission (transport, hôtel, repas), sous-traitance, formation, documentation, et la quote-part professionnelle de certains frais mixtes (télécommunications, bureau à domicile).

Retraite, prévoyance et PER

La couverture obligatoire d’un indépendant est légère, surtout en cas d’arrêt de travail. Deux leviers la complètent en réduisant votre impôt :

• la couverture Madelin (pour les statuts relevant des travailleurs non salariés) : cotisations facultatives de retraite, prévoyance et santé déductibles du bénéfice (art. 154 bis du CGI) ;
• le plan d’épargne retraite (PER) : versements déductibles de votre revenu imposable (art. 163 quatervicies du CGI), une économie d’impôt immédiate, d’autant plus forte que votre tranche marginale est élevée. Le PER intéresse le consultant en BNC comme le dirigeant de SASU.

Bien dimensionnés, ces dispositifs construisent votre sécurité et votre retraite tout en réduisant votre impôt. Nous chiffrons l’effort optimal avec vous.

Parlons de votre activité de conseil

Chaque consultant a sa propre situation : votre TJM et vos jours facturés, le choix micro ou réel, la TVA et vos clients étrangers, le statut (BNC, EURL, SASU), vos frais de mission, votre couverture et votre PER. Ces décisions se chiffrent au cas par cas, elles ne se devinent pas.

Notre rôle consiste à examiner vos chiffres, à sécuriser votre régime et votre facturation, et à construire avec vous la stratégie qui protège votre activité et votre revenu. Le plus simple, pour commencer, reste d’en discuter de vive voix.