Expert-comptable pour chirurgien-dentiste : matériel, prothèses et TVA

Le chirurgien-dentiste cumule deux particularités fortes : un matériel coûteux (fauteuil, radiographie panoramique, CFAO) qui pèse sur l’investissement, et une activité de prothèses au régime de TVA particulier. Sa fiscalité relève des bénéfices non commerciaux (BNC), mais avec une logique d’équipement proche de celle d’un médecin technique. Ce guide détaille tout ce qu’un dentiste doit maîtriser, avec un outil pour estimer votre bénéfice.

BNC, 2035 et comptabilité de trésorerie

Le chirurgien-dentiste relève des BNC (art. 92 du CGI) et tient une comptabilité de trésorerie déposée sur la déclaration 2035. Ses recettes mêlent soins conservateurs, actes techniques, prothèses et, pour certains, des actes esthétiques. La bonne ventilation de ces recettes est essentielle, notamment au regard de la TVA.

Le matériel et les amortissements

Le cabinet dentaire est l’un des plus capitalistiques des professions de santé : fauteuil, radiographie panoramique ou cone beam, systèmes d’empreinte optique et de CFAO (usinage de prothèses au fauteuil). Ces équipements représentent plusieurs dizaines de milliers d’euros et s’amortissent sur leur durée d’usage, réduisant le bénéfice imposable chaque année. Le choix du financement (achat, crédit-bail) et du plan d’amortissement est déterminant pour la trésorerie. Voyez Les amortissements comptables.

Prothèses dentaires et TVA

C’est une spécificité du dentiste. Les soins et la fourniture de prothèses dentaires par les chirurgiens-dentistes (et les prothésistes) sont exonérés de TVA (art. 261, 4-1° du CGI). En revanche, certains actes purement esthétiques sans visée thérapeutique, comme le blanchiment dentaire de confort, peuvent être soumis à la TVA.

Ce qui est exonéré ou taxable

Le développement d’une activité esthétique impose donc de ventiler les recettes et, le cas échéant, de gérer la TVA sur la part taxable.

Secteur 1 ou 2, SCM et SELARL

Le dentiste exerce en secteur 1 ou secteur 2 (honoraires libres sur les actes hors panier de soins). Il partage souvent ses locaux et son matériel en société civile de moyens (SCM) avec des confrères. Au-delà d’un certain revenu, la SELARL (impôt sur les sociétés) permet de porter le matériel, de lisser la rémunération et d’arbitrer salaire / dividendes (voyez Rémunération du dirigeant). C’est un calcul à faire selon vos investissements et vos revenus.

Retraite, prévoyance et personnel

Le chirurgien-dentiste cotise à la CARCDSF (caisse des chirurgiens-dentistes et sages-femmes). Compte tenu de revenus souvent élevés, l’optimisation de la retraite via les contrats Madelin / PER déductibles est un levier pertinent. Le cabinet emploie par ailleurs fréquemment une assistante dentaire et une secrétaire : la paie, la convention collective et les obligations sociales doivent être maîtrisées.

Cotation, recettes et pilotage

La diversité des recettes (soins, prothèses, esthétique, orthodontie) impose une cotation rigoureuse et un suivi par nature. Un suivi mensuel de votre activité, plutôt qu’une reconstitution en fin d’exercice, vous permet d’ajuster vos investissements, de surveiller votre TVA esthétique éventuelle et d’anticiper vos provisions fiscales et sociales. C’est ce pilotage qui transforme la comptabilité en outil de décision.

Parlons de votre cabinet dentaire

Chaque chirurgien-dentiste a sa propre situation : l’amortissement de votre matériel, la TVA (prothèses exonérées, esthétique taxable), la SCM, la paie et l’arbitrage SELARL. Ces décisions se chiffrent au cas par cas, elles ne se devinent pas.

Notre rôle consiste à examiner vos chiffres, à sécuriser vos amortissements et votre TVA, et à construire avec vous la stratégie qui protège votre activité et votre revenu. Le plus simple, pour commencer, reste d’en discuter de vive voix.